Chính phủ vừa ban hành Nghị định số 360/2025/NĐ-CP ngày 31/12/2025 quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt. Nghị định này làm rõ các nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế và không chịu thuế, đồng thời thống nhất cách áp dụng trong thực tiễn, chính thức có hiệu lực từ ngày 1/1/2026.
Theo quy định mới, đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt tiếp tục được xác định theo Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, trong đó nhiều nhóm hàng hóa, dịch vụ được quy định cụ thể hơn nhằm bảo đảm minh bạch và thống nhất trong quá trình thực hiện.
Đối với phương tiện giao thông, các loại xe có gắn động cơ dưới 24 chỗ như ô tô chở người, xe bốn bánh có động cơ, xe bán tải chở người, xe bán tải cabin kép và xe tải VAN có từ hai hàng ghế trở lên, có vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng đều thuộc diện chịu thuế, trừ các trường hợp được loại trừ theo quy định của pháp luật.
Máy bay, trực thăng, tàu lượn và du thuyền cũng thuộc đối tượng chịu thuế, ngoại trừ các loại được miễn theo quy định riêng. Đối với điều hòa nhiệt độ, các sản phẩm có công suất trên 24.000 BTU đến 90.000 BTU thuộc diện chịu thuế, trừ các loại thiết kế chuyên dùng cho phương tiện vận tải như ô tô, tàu hỏa, máy bay, tàu thủy. Trường hợp doanh nghiệp bán hoặc nhập khẩu riêng từng bộ phận như cục nóng hoặc cục lạnh thì vẫn phải kê khai, nộp thuế như đối với sản phẩm hoàn chỉnh.
Đối với nước giải khát, các sản phẩm thuộc Tiêu chuẩn quốc gia về nước giải khát có hàm lượng đường trên 5g/100ml sẽ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Hàm lượng đường được căn cứ theo thông tin ghi trên nhãn sản phẩm. Trường hợp hàng nhập khẩu chưa có nhãn theo quy định, tổ chức, cá nhân nhập khẩu phải tự xác định và kê khai đầy đủ nghĩa vụ thuế.
Nghị định cũng quy định rõ các loại hình kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế, bao gồm kinh doanh vũ trường, karaoke, massage, casino, trò chơi điện tử có thưởng, đặt cược thể thao và các hình thức đặt cược khác theo quy định của pháp luật.
Ngoài ra, hoạt động kinh doanh golf, bao gồm sân golf, sân tập golf, bán thẻ hội viên và vé chơi golf, cũng thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Hoạt động kinh doanh xổ số tiếp tục được áp dụng theo các quy định hiện hành của Chính phủ.
Bên cạnh đó, nghị định cũng nêu rõ các trường hợp không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Cụ thể, hàng hóa sản xuất, gia công để xuất khẩu ra nước ngoài hoặc ủy thác xuất khẩu không thuộc diện chịu thuế, trừ trường hợp bán vào khu phi thuế quan hoặc giao dịch giữa các khu phi thuế quan với nhau.
Hàng hóa tạm nhập - tái xuất, tạm xuất - tái nhập nếu thực hiện đúng thời hạn theo quy định về thuế xuất khẩu, nhập khẩu thì không phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt; trường hợp quá thời hạn hoặc thay đổi mục đích sử dụng thì phải thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định.
Ngoài ra, hàng hóa thuộc diện miễn trừ ngoại giao, hành lý miễn thuế theo định mức, cũng như hàng hóa bán tại cửa hàng miễn thuế theo quy định của pháp luật về hải quan và kinh doanh hàng miễn thuế đều không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Việc ban hành Nghị định 360/2025/NĐ-CP được kỳ vọng sẽ góp phần hoàn thiện khung pháp lý về thuế tiêu thụ đặc biệt, bảo đảm minh bạch, thống nhất trong thực thi chính sách, đồng thời tạo cơ sở pháp lý rõ ràng cho doanh nghiệp và cơ quan quản lý trong quá trình áp dụng từ năm 2026.
Văn Sơn
